… при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной данным налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные родителям налогоплательщика.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июля 2019 г. N 03-04-05/54772
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
На основании абзаца первого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).
Перечень медицинских услуг утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Таким образом, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной данным налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные родителям налогоплательщика.
Абзацем третьим подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым указанного подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
Социальный налоговый вычет за медицинские услуги предоставляется налогоплательщику при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказание медицинских услуг. Таким образом, указанные расходы должны быть понесены самим налогоплательщиком.
Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за медицинские услуги, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанному Перечню медицинских услуг входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации заполняется всеми медицинскими организациями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян