Социальные налоговые вычеты

Содержание
  1. Общие положения
  2. Виды социальных налоговых вычетов
  3. Максимальный размер социальных налоговых вычетов
  4. Способы получения социального налогового вычета
  5. Перенос социальных налоговых вычетов
  6. Сроки обращения за социальными налоговыми вычетами
  7. Пожертвования
  8. Виды пожертвований для вычета
  9. Размер вычета
  10. Условия возврата полученного вычета
  11. Обучение
  12. Виды вычетов на обучение
  13. Требования к обучающей организации (ИП)
  14. Условия предоставления вычета
  15. Когда вычет не предоставляется
  16. Особенности предоставления вычета
  17. На обучение самого налогоплательщика
  18. На обучение детей, подопечных, братьев, сестер налогоплательщика
  19. Лечение
  20. Виды вычетов на обучение
  21. Условия предоставления вычета
  22. Когда вычет не предоставляется
  23. Особенности предоставления вычета
  24. Медицинские услуги
  25. Дорогостоящие виды лечения
  26. Покупка лекарств
  27. Добровольное медицинское страхование
  28. Негосударственное пенсионное обеспечение
  29. Добровольное пенсионное страхование
  30. Добровольное страхование жизни
  31. Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
  32. Прохождение независимой оценки своей квалификации
  33. Статья 219 НК РФ —  Социальные налоговые вычеты

Общие положения

Социальные налоговые вычеты установлены Статьей 219 НК РФ и позволяют налогоплательщику частично компенсировать расходы социального характера за счет снижения налоговой базы и(или) возврата, уплаченного ранее НДФЛ.

Виды социальных налоговых вычетов

Виды социальных налоговых вычетов делятся по расходам на:

  • пожертвования
  • обучение
  • лечение
  • негосударственное пенсионное обеспечение
  • добровольное пенсионное страхование
  • добровольное страхование жизни
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
  • прохождение независимой оценки своей квалификации

Максимальный размер социальных налоговых вычетов

Максимальная величина социальных налоговых вычетов определяется как сумма следующих видов вычетов:

1) Социальные налоговые вычеты по расходам на:

  • обучение (за исключением вычетов на обучение детей налогоплательщика)
  • медицинские услуги (за исключением вычетов на дорогостоящее лечение)
  • покупку лекарств
  • добровольное личное медицинское страхование
  • негосударственное пенсионное обеспечение
  • добровольное пенсионное страхование
  • добровольное страхование жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет)
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
  • прохождение независимой оценки своей квалификации

предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Ознакомиться с примером
Если расходы по одному или нескольким указанным выше вычетам составили 50 000 рублей, то налогооблагаемая база будет уменьшена на 50 000 рублей, а если расходы составили 200 000 рублей, то налогооблагаемая база будет уменьшена на максимально возможные 120 000 рублей.

2) Социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей налогоплательщика (родители, опекуны, попечители, братья, сестры) предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя, брата, сестру).

Ознакомиться с примером
Если родители заплатили за обучение каждого из двух своих детей по 75 000 рублей, то налогооблагаемая база будет уменьшена на максимально возможные 100 000 рублей (по 50 000 рублей на каждого ребенка) и при желании родители могут распределить вычет между собой — папа, например, может уменьшить свою налогооблагаемую базу на 90 000 рублей, а мама соответственно на 10 000 рублей.

3) Социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

4) Социальный налоговый вычет при пожертвованиях (благотворительности) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Законом субъекта Российской Федерации предельный размер вычета может быть увеличен до 30 процентов.

Максимальный размер всех социальных налоговых вычетов за налоговый период (календарный год) определяется как сумма следующих видов вычетов:

  • обучение детей – максимально 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
  • дорогостоящее лечение – вся сумма расходов
  • пожертвования – 25-30% от налогооблагаемой суммы дохода
  • суммарно по всем остальным видам – максимально 120 000 рублей

Способы получения социального налогового вычета

Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены:

  • по окончании налогового периода при подаче в ФНС по месту регистрации декларации 3-НДФЛ – по всем социальным вычетам
  • до окончания налогового периода при обращении к работодателю с письменным заявлением и выданным ФНС подтверждением права на получение вычета – для вычетов по лечению, обучению и добровольному страхованию жизни
  • до окончания налогового периода при обращении к работодателю если взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации самим работодателем

Если в течение налогового периода работодатель (налоговый агент) не предоставил социальные налоговые вычеты или предоставил вычеты в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то налогоплательщик имеет право получить вычет или его остаток, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Перенос социальных налоговых вычетов

Разница между суммой социальных налоговых вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится, в том числе и у налогоплательщиков – пенсионеров.

Сроки обращения за социальными налоговыми вычетами

Воспользоваться правом на получение социальных налоговых вычетов можно в течении трех лет с момента окончания налогового периода.

Социальный налоговый вычет можно получит:

В 2020 г. за 2019, 2018 и 2017 гг.
В 2021 г. за 2020, 2019 и 2018 гг.
В 2022 г. за 2021, 2020 и 2019 гг.

Пожертвования

Виды пожертвований для вычета

В целях социального налогового вычета при пожертвованиях учитываются перечисления доходов налогоплательщика в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям
  • социально ориентированным некоммерческим организациям
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области установленной п.1 ст.219 НК РФ
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ

Размер вычета

Размер данного вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Законом субъекта Российской Федерации предельный размер вычета может быть увеличен до 30 процентов.

Условия возврата полученного вычета

При возврате налогоплательщику пожертвования, по которому ранее был получен социальный налоговый вычет, в том числе:

  • в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации
  • отмены пожертвования
  • или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ

налогоплательщик обязан вернуть ранее полученный вычет — задекларировать возврат пожертвования как свой доход в декларации 3-НДФЛ и заплатить НДФЛ в размере 13% от суммы возврата.

С условиями получения социальных налоговых вычетов можно ознакомиться перейдя по соответствующей ссылке

Обучение

Виды вычетов на обучение

Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение предоставляются по расходам на обучение:

  • самого налогоплательщика
  • детей, подопечных, братьев, сестер налогоплательщика

Требования к обучающей организации (ИП)

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется при наличии у осуществляющих образовательную деятельность:

  • российской организации — лицензии на осуществление образовательной деятельности
  • иностранной организации — документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность
  • индивидуального предпринимателя (ИП), проводящего обучение с привлечением наемных работников- лицензии на осуществление образовательной деятельности
  • индивидуального предпринимателя (ИП), самостоятельно проводящего обучение без привлечения наемных работников – при наличии в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно

Условия предоставления вычета

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется:

  • на весь период обучения включая академический отпуск, оформленный в процессе обучения в установленном законом порядке
  • при предъявлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение

Когда вычет не предоставляется

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение не предоставляется налогоплательщику, если оплата расходов производилась не за его счет, а за счет средств:

  • материнского (семейного) капитала
  • государственной поддержки семьи
  • работодателя
  • бабушек(дедушек), дядей(тетей)
  • супруга(и) (кроме случаев обучения детей)

Особенности предоставления вычета

На обучение самого налогоплательщика

Социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Форма обучения значения не имеет.

На обучение детей, подопечных, братьев, сестер налогоплательщика

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение детей (подопечных, братьев, сестер) в возрасте до 24 лет по ОЧНОЙ форме обучения предоставляется родителям (опекунам, попечителям, братьям, сестрам) в размере фактически расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя, брата, сестру).

Список является закрытым и не распространяется на других членов семьи и родственников: супругов, родителей, дедушек, бабушек, внуков, племянников(ц), и т.д.

Лечение

Виды вычетов на обучение

Социальные налоговые вычеты по расходам на лечение предоставляются по расходам на:

  • медицинские услуги
  • покупка лекарств
  • добровольное личного медицинское страхование

Условия предоставления вычета

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется:

  • если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей (ИП), имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ
  • при предъявлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов или уплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования

Когда вычет не предоставляется

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение не предоставляется налогоплательщику, если оплата расходов производилась не за его счет, а за счет средств:

  • материнского капитала
  • государственной поддержки
  • работодателя
  • бабушек(дедушек), дядей(тетей)

Особенности предоставления вычета

Медицинские услуги

Социальный налоговый вычет по расходам за медицинские услуги, оказанные:

  • самому налогоплательщику
  • его супругу(е)
  • его родителям
  • его детям в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленным детям и подопечным)

предоставляется в размере стоимости оплаченных медицинских услуг с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Дорогостоящие виды лечения

Социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения предоставляется на условиях аналогичных получению вычета за медицинские услуги.

Однако размер вычета принимается в размере фактически произведенных расходов без учета ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Простое или дорогостоящее лечение, указывается медицинской организацией в выдаваемой ей справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы российской федерации в поле Код услуги.
Код услуги – 1 – соответствует простому виду лечения
Код услуги – 2 – соответствует дорогостоящему виду лечению.

Покупка лекарств

Социальный налоговый вычет по расходам на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств для:

  • себя
  • своего супруга(и)
  • своих родителей
  • своих детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных детей и подопечных)

предоставляется в размере стоимости этих лекарств с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

До 1 января 2019 года вычет был предусмотрен только по лекарствам, которые входили в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.

С 1 января 2019 года данное ограничение снято и получить вычет возможно за приобретение любого лекарства.

Добровольное медицинское страхование

Социальный налоговый вычет по расходам на уплаченные страховые взносы по договорам добровольного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг в отношении:

  • самого налогоплательщика
  • его супруга(и)
  • его родителей
  • его детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных детей и подопечных)

предоставляется в размере стоимости оплаченных страховых взносов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Негосударственное пенсионное обеспечение

Социальный налоговый вычет по расходам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в пользу:

  • свою
  • членов семьи
  • близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер)
  • детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством)

предоставляется в размере уплаченных пенсионных взносов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Добровольное пенсионное страхование

Социальный налоговый вычет по расходам по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным налогоплательщиком со страховой организацией в пользу:

  • свою
  • супруга (в том числе вдовы, вдовца)
  • родителей (в том числе усыновителей)
  • детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

предоставляется в размере уплаченных страховых взносов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Добровольное страхование жизни

Социальный налоговый вычет по расходам по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенным налогоплательщиком со страховой организацией в пользу:

  • свою
  • супруга (в том числе вдовы, вдовца)
  • родителей (в том числе усыновителей)
  • детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)

предоставляется в размере уплаченных страховых взносов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Социальный налоговый вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» предоставляется в размере уплаченных дополнительных страховых взносов с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Прохождение независимой оценки своей квалификации

Социальный налоговый вычет за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставляется в размере оплаченных услуг по прохождению независимой оценки с учетом ограничения максимального размера социальных вычетов в 120 000 рублей за налоговый период.

Статья 219 НК РФ —  Социальные налоговые вычеты

Ознакомиться с текстом статьи в редакции на 01.01.2020

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

6) в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, — в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым пункта 2 настоящей статьи.

2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 — 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.